1. Os três regimes em uma tabela
| Regime | Teto de receita | Como calcula |
|---|---|---|
| Simples Nacional | R$ 4,8 mi/ano | Guia única (DAS), alíquota progressiva por anexo (I a V) |
| Lucro Presumido | R$ 78 mi/ano | IRPJ/CSLL sobre lucro presumido; PIS/Cofins cumulativo |
| Lucro Real | Sem teto | IRPJ/CSLL sobre lucro efetivo; PIS/Cofins não cumulativo |
O Simples é da LC 123/2006; a presunção do Presumido vem do art. 15 da Lei 9.249/1995 (base, em regra, de 8% no comércio/indústria e 32% em serviços).
2. Fator R: a folha que muda o imposto
Para os serviços do Fator R, quando a folha (incluindo pró-labore) atinge 28% da receita dos últimos 12 meses, a tributação migra do Anexo V (mais caro) para o Anexo III (mais barato). Organizar a folha pode mudar o enquadramento - de forma legítima. Estime no cálculo do Fator R.
3. Quando cada um vence
- Simples - início de operação, margens variáveis, simplicidade; e serviços com folha alta (Fator R a favor).
- Presumido - serviços com boa margem e folha enxuta, faturamento médio: a base presumida pode pagar menos.
- Real - margens baixas, prejuízo, muitos créditos de PIS/Cofins, ou obrigatório por porte/atividade.
Compare com os seus números no comparador Simples × Presumido.
4. O que a Reforma muda na conta
A LC 123/2006 foi alterada pela LC 214/2025 e LC 227/2026: muda o conceito de receita bruta e, na transição do IBS/CBS (2026–2033), a comparação entre regimes passa a considerar créditos e a nova carga. 2026 é ano-piloto - a janela para ajustar antes da cobrança. Veja a Reforma Tributária.
5. Autodiagnóstico - estou no regime certo?
- Você sabe qual é o seu Fator R hoje (folha ÷ receita dos 12 meses)?
- A sua margem real é maior ou menor que a base presumida do seu setor?
- Você acumula créditos de PIS/Cofins (insumos, energia, fretes) sem aproveitar?
- A sua receita está perto de um sublimite/teto (R$ 3,6 mi, R$ 4,8 mi, R$ 78 mi)?
- Você refez a simulação de regime para 2026, já com a Reforma?
Respondeu "não sei" a duas ou mais? Provavelmente há imposto a economizar. É o que faz o planejamento tributário.
Perguntas frequentes
As dúvidas mais comuns sobre o escritório e como trabalhamos. Não encontrou a sua?
Conversar sobre o meu casoPosso mudar de regime a qualquer momento?
Não. A opção de regime é anual e, em regra, vale para o ano-calendário inteiro - por isso a simulação antes da virada do ano é decisiva. A LC 123/2006 ainda foi alterada pela Reforma (LC 214/2025 e LC 227/2026), então vale refazer a conta a cada ano.
Simples é sempre o mais barato?
Não. Para serviços com folha enxuta, o Anexo V do Simples pode pagar mais que o Lucro Presumido. E margens baixas ou muitos créditos costumam favorecer o Lucro Real. O 'mais barato' depende de receita, margem, folha e setor.
O que é o Fator R?
A razão entre a folha de salários e a receita bruta dos últimos 12 meses. Para os serviços do art. 18, §5º-I da LC 123/2006, um Fator R igual ou acima de 28% leva ao Anexo III (mais barato) em vez do Anexo V (art. 18, §5º-J).